Kazalo

• Kazalo

  • Mednarodno Obdavčenje
  • Izvajanje mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja
  • 1.0 UVOD
  • 2.0 REZIDENTSTVO
  • 3.0 STALNA POSLOVNA ENOTA
  • 4.0 DOHODEK IZ NEPREMIČNEGA PREMOŽENJA
  • 5.0 POSLOVNI DOBIČEK
  • 6.0 POMORSKI, CELINSKI, VODNI IN ZRAČNI PROMET
  • 7.0 POVEZANA PODJETJA
  • 8.0 DIVIDENDE
  • 9.0 OBRESTI
  • 10.0 DOHODKI IZ PREMOŽENJSKIH PRAVIC
  • 11.0 KAPITALSKI DOBIČKI
  • 12.0 SAMOSTOJNE OSEBNE STORITVE
  • 13.0 DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
  • 14.0 PLAČILA DIREKTORJEM
  • 15.0 UMETNIKI IN ŠPORTNIKI
  • 16.0 POKOJNINE
  • 17.0 DRŽAVNA SLUŽBA
  • 18.0 PROFESORJI IN RAZISKOVALCI
  • 19.0 ŠTUDENTI IN PRIPRAVNIKI
  • 20.0 DRUGI DOHODKI
  • 21.0 OBDAVČEVANJE PREMOŽENJA
  • 22.0 METODE ZA ODPRAVO DVOJNEGA OBDAVČEVANJA
  • 23.0 OMEJITEV UGODNOSTI
  • 24.0 TERITORIALNA UPORABA MEDNARODNIH POGODB
  • 25.0 VPRAŠANJA IN ODGOVORI
  • 25.1 STALNA POSLOVNA ENOTA
  • Vprašanje 1: Kaj pomeni, da ima tuje podjetje stalno poslovno enoto v Sloveniji?
  • Vprašanje 2: Kako je stalna poslovna enota določena v Sloveniji?
  • Vprašanje 3: Kaj pomeni, da neodvisni posrednik »deluje v celoti ali pretežno v imenu nerezidenta«?
  • Vprašanje 4: Kdaj se šteje, da kraj poslovanja ni poslovna enota?
  • Vprašanje 5: Kako je stalna poslovna enota določena, kadar ima Slovenija sklenjeno mednarodno pogodbo?
  • Vprašanje 6: Kaj pomeni mesto poslovanja v opredelitvi stalne poslovne enote po mednarodni pogodbi?
  • Vprašanje 7: Kaj pomeni gradbišče v opredelitvi stalne poslovne enote po mednarodni pogodbi?
  • Vprašanje 8: Kako se določi obstoj poslovne enote, če se po mednarodni pogodbi tudi opravljanje storitev, vključno s svetovanjem in poslovodnimi storitvami, šteje za poslovno enoto?
  • Vprašanje 9: Kako so v mednarodni pogodbi opredeljene aktivnosti, ki se ne štejejo za poslovno enoto?
  • Vprašanje 10: Kako se v Sloveniji lahko uveljavlja v tujini plačan davek od dohodka stalne poslovne enote?
  • Vprašanje 11: Kaj pomeni odvisni posrednik v opredelitvi stalne poslovne enote po mednarodni pogodbi o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja?
  • Vprašanje 12: V katerem primeru bi se štelo, da odvisni posrednik predstavlja poslovno enoto nerezidenta po mednarodni pogodbi?
  • Vprašanje 13: Ali se neodvisni posrednik po mednarodni pogodbi o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja lahko šteje za poslovno enoto nerezidenta?
  • Vprašanje 14: Ali pobiranje zavarovalnih premij in zavarovanje nevarnosti lahko pomeni stalno poslovno enoto?
  • Vprašanje 15: Ali se hčerinska družba po mednarodni pogodbi lahko šteje za poslovno enoto nerezidenta?
  • Vprašanje 16: Ali so v Sloveniji obdavčene storitve, ki jih za naročnike oz. končne potrošnike v Sloveniji opravljajo osebe iz držav članic EU?
  • Vprašanje 17: Kako so obdavčeni poslovni subjekti, ki so registrirani v Sloveniji in opravljajo storitve v državah članicah EU?
  • Vprašanje 18: Ali in na kakšen način mora tuja pravna oseba obvestiti davčni organ o obstoju PE v Sloveniji?
  • Vprašanje 19: Kaj morajo vedeti tuja podjetja oz. podjetniki, ki se vpisujejo v davčni register na podlagi obrazcev DR-03 in DR-04 ?
  • Vprašanje 20: Ali je PE, kot slovenski davčni zavezanec, dolžna obvestiti davčni organ o njenem davčnem obdobju, ki se razlikuje od koledarskega leta?
  • Vprašanje 21: Ali je dolžno tuje podjetje, ki v Sloveniji opravlja dejavnost montaže proizvodne linije, registrirati podružnico?
  • Vprašanje 22: Ali je takšna podružnica, ki v Sloveniji opravlja dejavnost montaže proizvodne linije, zavezana za davek od dohodkov pravnih oseb v Sloveniji?
  • Vprašanje 23: Kako se obdavčuje dobiček, ki ga v Sloveniji dosežejo tuje letalske družbe?
  • Vprašanje 24: Ali lahko dom oz. pisarna na domu (t.i. »home office«) predstavlja stalno poslovno enoto tujega podjetja?
  • Vprašanje 25: Na kakšen način bo podružnica, ki bo imela dve zaposleni osebi, ki bosta opravljali reklamni marketing, vendar ne bo izstavljala računov oz. ustvarjala prihodkov v Sloveniji, izpolnila davčno obveznost v Sloveniji?
  • Vprašanje 26: Katere so tipične dejavnosti nerezidenta, ki izpolnjujejo pogoj stalnosti v smislu časa in kraja pri ugotavljanju obstoja stalne poslovne enote v Sloveniji (npr. prodaja kmetijskih pridelkov, potujoča prodajalna)?
  • 25.2 DOHODEK IZ NEPREMIČNEGA PREMOŽENJA
  • Vprašanje 1: Kako je urejena pravica do obdavčitve dohodkov iz nepremičnin po Vzorčni konvenciji OECD?
  • Vprašanje 2: Kako so opredeljene nepremičnine za namene izvajanja mednarodnih pogodb?
  • Vprašanje 3: Ali se v dohodek iz nepremičnin uvršča tudi dohodek iz kmetijstva in gozdarstva?
  • Vprašanje 4: Za kakšen način oz. obliko izkoriščanja nepremičnin se uporabljajo navedena pravila o obdavčitvi?
  • Vprašanje 5: Kako se obdavčuje dohodek iz nepremičnin, če ga doseže podjetje v okviru dejavnosti izkoriščanja nepremičnin?
  • Vprašanje 6: Kako je obravnavan dohodek iz kapitalskih dobičkov ob odsvojitvi nepremičnine po Vzorčni konvenciji OECD?
  • Vprašanje 7: Kako so obdavčeni lastniki nepremičnin v Sloveniji, ki so npr. italijanski davčni rezidenti?
  • 25.3 POSLOVNI DOBIČEK
  • Vprašanje 1: Kako se obdavčuje poslovni dobiček po mednarodnih pogodbah?
  • Vprašanje 2: Kakšna je razlika med obdavčevanjem dohodkov iz opravljanja dejavnosti in med obdavčevanjem poslovnega dobička po določbah mednarodnih pogodb?
  • Vprašanje 3: Kakšna je obdavčitev poslovnih subjektov iz EU, ki opravljajo storitve v Sloveniji, po mednarodnih pogodbah?
  • Vprašanje 4: Kakšna je obdavčitev poslovnih subjektov iz EU, ki opravljajo storitve v Sloveniji, po nacionalni zakonodaji?
  • Vprašanje 5: Kakšna je obdavčitev poslovnih subjektov, ki so registrirani v Sloveniji in opravljajo storitve v državah EU?
  • 25.4 POMORSKI, CELINSKI, VODNI IN ZRAČNI PROMET
  • Vprašanje 1: Kako je v mednarodnih pogodbah urejena pravica do obdavčitve dobičkov na podlagi mednarodnih prevozov?
  • Vprašanje 2: Katere vrste dobičkov se štejejo kot dobički iz mednarodnega prevoza?
  • 25.5 POVEZANA PODJETJA
  • Vprašanje 1: Katera podjetja so povezana podjetja za namene izvajanja mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja?
  • Vprašanje 2: Zakaj so povezana podjetja posebej obravnavana v mednarodnih pogodbah o izogibanju dvojnega obdavčevanja?
  • Vprašanje 3: Kako je obdavčitev povezanih podjetij urejena v Vzorčni konvenciji OECD?
  • Vprašanje 4: Na kakšen način se odpravlja mednarodna dvojna obdavčitev med povezanimi osebami?
  • Vprašanje 5: Kateri so nekateri tipični primeri, ki so značilni za prilagoditev dobička povezanih podjetij v različnih državah?
  • 25.6 DIVIDENDE, OBRESTI IN PREMOŽENJSKE PRAVICE
  • Vprašanje 1: Kako so obdavčene dividende, obresti in licenčnine in avtorski honorarji, ki jih nerezidenti (tuje pravne osebe) dosegajo v Sloveniji?
  • Vprašanje 2: Kako so dividende, obresti in licenčnine in avtorski honorarji, od katerih je določena obveznost plačila davčnega odtegljaja, opredeljeni v Zakonu o davku od dohodkov pravnih oseb?
  • Vprašanje 3: Katere izjeme veljajo pri obdavčitvi dividend na viru v Sloveniji?
  • Vprašanje 4: Katere izjeme veljajo pri obdavčitvi obresti in licenčnin ter avtorskih honorarjev na viru v Sloveniji?
  • Vprašanje 5: Kako je urejena pravica do obdavčitve dividend po Vzorčni konvenciji OECD?
  • Vprašanje 6: Kaj pomeni delitev pravice do obdavčitve dividend po mednarodnih pogodbah o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja?
  • Vprašanje 7: Kako so dividende obdavčene v državi vira (državi, v kateri je družba, ki dividende plačuje, rezident)?
  • Vprašanje 8: Kako je opredeljen pojem upravičenega lastnika dividend za namene izvajanja mednarodnih pogodb?
  • Vprašanje 9: Ali bi lahko ugodnost iz mednarodne pogodbe uveljavljal zavezanec iz države B, ki je prejel dividende od družbe iz države A kot posrednik za družbo iz države C?
  • Vprašanje 10: Kako so opredeljene dividende v mednarodnih pogodbah?
  • Vprašanje 11: V katerem primeru se znižana stopnja obdavčitve dividend iz mednarodne pogodbe ne more uveljaviti?
  • Vprašanje 12: Kako se lahko uveljavljajo ugodnosti pri obdavčitvi dividend na podlagi mednarodne pogodbe pred izplačilom?
  • Vprašanje 13: Kako se lahko uveljavljajo ugodnosti pri obdavčitvi dividend na podlagi mednarodne pogodbe po izplačilu?
  • Vprašanje 14: Kako so v posameznih mednarodnih pogodbah določene znižane stopnje obdavčitve dividend po stanju na dan 1. 1. 2014?
  • Vprašanje 15: Kako je urejena pravica do obdavčitve obresti po Vzorčni konvenciji OECD?
  • Vprašanje 16: Kako so obresti obdavčene v državi vira (v državi, v kateri nastanejo)?
  • Vprašanje 17: V katerih primerih so določene posebnosti pri obdavčitvi obresti na viru, ki so dogovorjene v posameznih mednarodnih pogodbah?
  • Vprašanje 18: Kako je določen vir obresti oz. država, v kateri nastanejo?
  • Vprašanje 19: Kako so opredeljene obresti v mednarodnih pogodbah?
  • Vprašanje 20: V katerem primeru se znižana stopnja obdavčitve obresti iz mednarodne pogodbe ne more uveljaviti?
  • Vprašanje 21: Kako se lahko uveljavljajo ugodnosti pri obdavčitvi obresti na podlagi mednarodne pogodbe pred izplačilom?
  • Vprašanje 22: Kako se lahko uveljavljajo ugodnosti pri obdavčitvi obresti na podlagi mednarodne pogodbe po izplačilu?
  • Vprašanje 23: Katere omejitve veljajo v primeru, ko pri obdavčitvi obresti na viru ugodnosti iz mednarodne pogodbe uveljavljajo povezane osebe?
  • Vprašanje 24: Kako so v posameznih mednarodnih pogodbah določene znižane stopnje obdavčitve obresti po stanju na dan 1. 1. 2014?
  • Vprašanje 25: Kako je urejena pravica do obdavčitve licenčnin in avtorskih honorarjev po Vzorčni konvenciji OECD?
  • Vprašanje 26: Kako so licenčnine in avtorski honorarji obdavčeni v državi vira (v državi, v kateri nastanejo)?
  • Vprašanje 27: Kako je določen vir licenčnin in avtorskih honorarjev oz. država, v kateri nastanejo?
  • Vprašanje 28: Kako so opredeljene licenčnine in avtorski honorarji v mednarodnih pogodbah?
  • Vprašanje 29: V katerem primeru se znižana stopnja obdavčitve licenčnin in avtorskih honorarjev iz mednarodne pogodbe ne more uveljaviti?
  • Vprašanje 30: Kako se lahko uveljavljajo ugodnosti pri obdavčitvi licenčnin in avtorskih honorarjev na podlagi mednarodne pogodbe pred izplačilom?
  • Vprašanje 31: Kako se lahko uveljavljajo ugodnosti pri obdavčitvi licenčnin in avtorskih honorarjev na podlagi mednarodne pogodbe po izplačilu?
  • Vprašanje 32: Katere omejitve veljajo v primeru, ko pri obdavčitvi licenčnin in avtorskih honorarjev na viru ugodnosti iz mednarodne pogodbe uveljavljajo povezane osebe?
  • Vprašanje 33: Kako so v posameznih mednarodnih pogodbah določene znižane stopnje obdavčitve licenčnin in avtorskih honorarjev po stanju na dan 1. 1. 2014?
  • Vprašanje 34: Ali glede na določbe ZDDPO-2 in mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja nastane obveznost plačila davčnega odtegljaja od pristojbin za uporabo spletnih strani?
  • 25.7 KAPITALSKI DOBIČKI
  • Vprašanje 1: Kakšen je način obdavčevanja kapitalskih dobičkov po mednarodnih pogodbah?
  • 25.8 SAMOSTOJNE OSEBNE STORITVE
  • Vprašanje 1: Kako se obdavčujejo samostojne osebne storitve po mednarodnih pogodbah?
  • Vprašanje 2: Kakšen je pomen izraza »samostojne dejavnosti« in »stalna baza« v mednarodnih pogodbah?
  • Vprašanje 3: Kako so obdavčeni nerezidenti, ki dosegajo dohodke z opravljanjem dejavnosti v Sloveniji?
  • Vprašanje 4: Kako nerezident uveljavlja ugodnosti iz mednarodnih pogodb?
  • Vprašanje 5: Kakšna je razlika med stalno bazo in stalno poslovno enoto po mednarodnih pogodbah?
  • Vprašanje 6: Kakšna je obdavčitev dohodkov nerezidentov oziroma kako je z obdavčevanjem občasnih dohodkov nerezidentov, ki v okviru sejmov v Sloveniji prodajajo svoje proizvode?
  • 25.9 DOHODKI IZ ZAPOSLITVE
  • Vprašanje 1: Kako je urejena pravica do obdavčitve dohodkov iz zaposlitve po mednarodnih pogodbah o izogibanju dvojnega obdavčevanja?
  • Vprašanje 2: Kako so v skladu z mednarodnimi pogodbami obdavčeni dohodki iz zaposlitve, ki jih slovenski rezidenti dosegajo v tujini pri tujem delodajalcu?
  • Vprašanje 3: Kako je v skladu z mednarodnimi pogodbami urejena pravica do obdavčitve dohodkov iz zaposlitve, ki jih slovenski rezidenti dosegajo v Sloveniji za tujega delodajalca?
  • Vprašanje 4: Kako so v skladu z mednarodnimi pogodbami obdavčeni dohodki iz zaposlitve, ki jih slovenski rezidenti dosegajo v drugi državi za slovenskega delodajalca (napotitev na delo v tujino)?
  • Vprašanje 5: Kako so v skladu z mednarodnimi pogodbami obdavčeni dohodki iz zaposlitve, ki jih nerezidenti dosegajo v Sloveniji za tujega delodajalca?
  • Vprašanje 6: Kako so v skladu z mednarodnimi pogodbami obdavčeni dohodki iz zaposlitve, ki jih nerezidenti dosegajo v drugi državi za slovenskega delodajalca?
  • Vprašanje 7: Kako so v skladu z mednarodnimi pogodbami obdavčeni dohodki iz zaposlitve, ki jih nerezidenti dosegajo z opravljanjem dela delno v Sloveniji, delno v drugih državah?
  • Vprašanje 8: Kako se v skladu z mednarodnimi pogodbami davčno obravnavajo dohodki iz zaposlitve, ki jih slovenski rezidenti dosegajo na ladji ali letalu, s katerim se opravljajo prevozi v mednarodnem prometu, ali ladji, vključeni v prevoz po notranjih plovnih poteh?
  • Vprašanje 9: Kako se v skladu z mednarodnimi pogodbami davčno obravnavajo dohodki iz zaposlitve, ki jih nerezidenti dosegajo pri slovenskem delodajalcu kot poklicni vozniki v mednarodnem cestnem prometu?
  • Vprašanje 10: V katerih primerih se dohodek prokurista obdavčuje v skladu z določbami 15. člena mednarodne pogodbe kot dohodek iz zaposlitve?
  • Vprašanje 11: Kako se davčno obravnavajo dohodki iz zaposlitve slovenskih rezidentov, ki so doseženi in/ali izplačani v državi, s katero Slovenija nima sklenjene mednarodne pogodbe?
  • Vprašanje 12: Kako se davčno obravnavajo dohodki iz zaposlitve nerezidentov, ki so doseženi in/ali izplačani v Sloveniji, vendar Slovenija z državo rezidentstva delavcev nima sklenjene mednarodne pogodbe?
  • 25.10 PLAČILA DIREKTORJEM
  • Vprašanje 1: Ali ima Republika Slovenija pravico do obdavčitve plačil direktorjem in drugih podobnih plačil, ki jih dobi rezident države pogodbenice mednarodne pogodbe o izogibanju dvojnega obdavčevanja (npr. Italije), kot član uprave družbe, ki je rezident druge države pogodbenice (npr. Slovenije)?
  • Vprašanje 2: Kdo se šteje za »člana uprave družbe oziroma upravni odbor«?
  • Vprašanje 3: Kaj vključuje izraz »prejemki direktorjev in druga podobna plačila« po določbah mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja in kako je določena pravica do razmejitve obdavčevanja teh dohodkov po mednarodnih pogodbah?
  • Vprašanje 4: Ali se v zvezi s plačili prokuristom uporabi 15. ali 16. člen mednarodne pogodbe o izogibanju dvojnega obdavčevanja?
  • Vprašanje 5: Kako se obdavčujejo plačila direktorjem tujcem v skladu s slovensko davčno zakonodajo?
  • Vprašanje 6: Ali se opravljanje poslovodnih storitev za slovensko družbo s strani tujca, ki ima v državi rezidenstva status samozaposlene osebe, šteje za dohodek iz opravljanja dejavnosti ali za dohodek iz zaposlitve?
  • 25.11 POKOJNINE
  • Vprašanje 1: Kako je urejena pravica do obdavčitve pokojnin po mednarodnih pogodbah o izogibanju dvojnega obdavčevanja?
  • Vprašanje 2: Kaj vse spada pod izraz »pokojnine«?
  • Vprašanje 3: Kako so obdavčeni posamezniki, ki so pravico do pokojnine pridobili v tujini in so po upokojitvi postali rezidenti Slovenije?
  • Vprašanje 4: Kako je urejena pravica do obdavčitve pokojnin, ki jih Zavod za pokojninsko in invalidsko zavarovanje Republike Slovenije (ZPIZ) izplačuje rezidentom držav, s katerimi ima Slovenija sklenjene mednarodne pogodbe o izogibanju dvojnega obdavčevanja?
  • Vprašanje 5: Kako je urejena pravica do obdavčitve pokojnin, ki imajo vir v Sloveniji in so izplačane rezidentom držav, s katerimi Slovenija nima sklenjenih mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja?
  • 25.12 DRŽAVNA SLUŽBA
  • Vprašanje 1: Kako je urejena pravica do obdavčitve prejemkov iz naslova opravljanja državne službe po določilih mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja?
  • Vprašanje 2: Kaj vsebuje pojem »plače, mezde, drugi podobni prejemki«?
  • 25.13 ŠTUDENTI IN PRIPRAVNIKI
  • Vprašanje 1: Kako je po mednarodnih pogodbah obdavčen dohodek, ki ga za svoje delo prejmejo študenti ali pripravniki?
  • Vprašanje 2: Koga vse uvrščamo med študente oziroma pripravnike?
  • Vprašanje 3: Kako študent nerezident, ki v Sloveniji opravlja prakso oziroma usposabljanje in hkrati dela preko napotnice študentskega servisa, uveljavlja oprostitev plačila davčnega odtegljaja?
  • Vprašanje 4: Ali je v mednarodnih pogodbah zagotovljena enaka obravnava študentov rezidentov in nerezidentov glede drugih virov dohodkov?
  • 25.14 DRUGI DOHODKI
  • Vprašanje 1: Kako je v mednarodnih pogodbah urejena pravica do obdavčitve Drugih dohodkov?
  • Vprašanje 2: Katere dohodke v smislu mednarodnih pogodb zajema pojem Drugi dohodki?
  • Vprašanje 3: Na kakšen način lahko nerezident uveljavlja ugodnost na podlagi mednarodne pogodbe?
  • Vprašanje 4: Kako so v skladu z mednarodnimi pogodbami obdavčeni drugi dohodki, ki jih slovenski rezidenti dosegajo v tujini?
  • 25.15 OBDAVČEVANJE PREMOŽENJA
  • Vprašanje 1: Kako je v mednarodnih pogodbah urejena pravica do obdavčitve premoženja?
  • Vprašanje 2: Kaj se šteje za nepremičnine?
  • Vprašanje 3: Kako je urejena pravica do obdavčitve?
  • Vprašanje 4: Kako je urejena obdavčitev premičnin, ki so del poslovnega premoženja stalne poslovne enote?
  • Vprašanje 5: Kako je obdavčeno premoženje, ki ga predstavljajo ladje in letala, s katerimi se opravljajo prevozi v mednarodnem prometu ter čolni, vključeni v prevoz po notranjih plovnih poteh?
  • Vprašanje 6: Kako so obdavčena vodna plovila slovenskih davčnih zavezancev, ki so registrirana v tujini?
  • Vprašanje 7: Kako slovenski lastniki vodnih plovil, ki imajo svoja plovila registrirana v tujini, uveljavljajo povračilo davka oziroma oprostitev davka, plačanega v tujini ?
  • Vprašanje 8: Kako se uveljavlja oprostitev ali povračilo davka za slovenske lastnike vodnih plovil, ki imajo svoja plovila registrirana na Hrvaškem ?
  • 25.16 METODE ZA ODPRAVO DVOJNEGA OBDAVČEVANJA
  • Vprašanje 1: Kako odpravljamo dvojno obdavčitev po določbah mednarodnih pogodb?

• Priloge