Kazalo

• Kazalo

  • Davek na finančne storitve
  • 1.0 UVOD
  • 2.0 PREDMET OBDAVČITVE
  • 2.1 Transakcije, ki niso predmet obdavčitve
  • 3.0 DAVČNI ZAVEZANEC
  • 3.1 Kdaj se šteje, da je finančna storitev izvedena na območju Republike Slovenije
  • 4.0 NASTANEK OBVEZNOSTI OBRAČUNA DAVKA
  • 5.0 DAVČNA OSNOVA IN DAVČNA STOPNJA
  • 5.1 Davčna osnova
  • 5.2 Davčna stopnja
  • 6.0 OPROSTITVE
  • 6.1 Oprostitev za nekatere finančne storitve
  • 6.2 Oprostitev za finančne storitve, ki jih opravijo določeni subjekti
  • 7.0 OBVEZNOSTI V ZVEZI Z OBRAČUNOM IN PLAČILO DAVKA
  • 7.1 Davčno obdobje
  • 7.2 Obračun DFS
  • 7.3 Plačilo davka
  • 7.4 Knjigovodstvo in hramba dokumentacije
  • 8.0 UPORABA DRUGIH PREDPISOV
  • 8.1 Popravljanje napak v obračunih, predložitev obračuna po poteku predpisanega roka ter predložitev obračuna pri postopkih prenehanja
  • 8.2 Ostala vprašanja postopka in pristojnosti
  • 9.0 VPRAŠANJA IN ODGOVORI
  • 1.0 Davčni zavezanec
  • Vprašanje 1.1: Ali so zavarovalni posredniki in zastopniki zavezanci za obračunavanje in plačilo DFS? (12. 2. 2013)
  • Vprašanje 1.2: Ali so zavezanci po ZDFS tuji zavarovalni agenti, ki v tujini tuji zavarovalnici zaračunavajo provizijo za posredovanje zavarovalnih storitev za neposredno opravljanje zavarovalnih poslov v Republiki Sloveniji (v nadaljevanju:RS), zavarovanja pa krijejo škodo v RS? (12. 2. 2013)
  • Vprašanje 1.3: Tuja banka (brez sedeža ali poslovne enote v RS) zaračunava obresti in ločeno še provizijo (dodatne stroške kredita) slovenski pravni osebi. Posojilo je bilo odobreno in izplačano s strani tuje banke, z njenega sedeža v tujini. Ali je tuja banka zavezanka za DFS? (12. 2. 2013)
  • Vprašanje 1.4: Ali slovenska banka s sedežem v RS vključi v davčno osnovo tudi finančne storitve, ki jih opravijo njene poslovne enote v tujini, saj se po ZDFS tudi za njih šteje, da so opravljene v RS (čeprav so fizično opravljene v tujini), ker ima oseba, ki jih je opravila, sedež v RS? (12. 2. 2013)
  • Vprašanje 1.5: Podjetje po pooblastilu opravlja registracije avtomobilov in hkrati sklepa tudi avtomobilska zavarovanja. Provizijo od zavarovanj zaračuna hčerinskemu podjetju (agencija za zavarovalna zastopanja - dejavnost zavarovalnih agentov), ta pa naprej zavarovalnicam. Kdo mora plačati DFS? (12. 2. 2013)
  • Vprašanje 1.6: Ali je treba plačati DFS, če zavarovanje proda neposredno zavarovalnica (torej brez agenta)? (12. 2. 2013)
  • Vprašanje 1.7: Ali DFS ne bo treba plačati konkurenčnim družbam iz tujine, ki lahko na podlagi dovoljenja za opravljanje storitev te storitve opravljajo direktno iz matične države v EU? (12. 2. 2013)
  • Vprašanje 1.8: Ali so subjekti, ki opravljajo dejavnost zastopanja/posredovanja po četrtem odstavku 227. člena Zakona o zavarovalništvu – ZZavar obvezni poročati/plačevati DFS? (4. 4. 2013)
  • Vprašanje 1.9: Ali morajo posredniki/zastopniki iz drugih držav članic, ki opravljajo storitve v Sloveniji, za namene poročanja pridobiti slovensko davčno številko? (4. 4. 2013)
  • Vprašanje 1.10: Ali se za presojo o tem, ali zavezanec izpolnjuje pogoje iz tretjega odstavka 4. člena ZDFS, lahko upošteva določbo 3. člena Direktive za uvedbo davka na finančne transakcije, ki za namene predloga Direktive ureja institut »ustanovitve«? (20. 4. 2013)
  • Vprašanje 1.11: Obračunavanje davka na finančne storitve pri podjemnih pogodbah (8. 10. 2013)
  • 2.0 Predmet obdavčitve
  • Vprašanje 2.1: Ali pri obdavčitvi storitev zavarovalnih zastopnikov in posrednikov prihaja do dvojne obdavčitve z DFS in davkom od prometa zavarovalnih poslov (DPZP) – stranka namreč plača davek na celotno premijo zavarovanja, torej tudi na tisti del, ki vsebuje provizijo? (12. 2. 2013)
  • Vprašanje 2.2: Ali so predmet obdavčitve z DFS storitve kreditnega posredovanja, ki jih opravijo zavarovalni posredniki? (12. 2. 2013)
  • Vprašanje 2.3: Ali so predmet DFS vse transakcije zavarovalnega posrednika, ne glede na naravo posla, npr. storitve pod 2. – 5. točko 14. člena Zakona o zavarovalništvu – ZZavar? (12. 2. 2013)
  • Vprašanje 2.4: Ali je provizija, ki jo zavarovalnemu posredniku plača tuja zavarovalnica za zavarovalno posredovanje, ki ga zavarovalni posrednik opravi za slovensko podjetje, predmet DFS? (12. 2. 2013)
  • Vprašanje 2.5: Kakšen je sistem obdavčitve, če tudi zavarovalni zastopnik opravlja zavarovalne posle preko svojega podizvajalca, ki na trgu nastopa kot samostojni podjetnik? Bi bilo treba tudi v tem primeru ponovno plačati DFS? (12. 2. 2013)
  • Vprašanje 2.6: Ali so dobavitelji, ki nastopajo tudi kot kreditni posredniki pri poslih finančnega najema, zavezani obračunavanju DDV ali obračunavanju DFS? (10. 4. 2015)
  • Vprašanje 2.7 Ali so navedene storitve, ki jih slovenskim bankam opravijo tuje družbe, obdavčene z DFS: slovenska banka najame posojilo v tujini (bilateralno ali sindicirano) oz. izda kakršen koli instrument zadolževanja, procesiranje medbančnih in komercialnih plačil, ki jih opravi tuja banka po nalogu slovenske banke iz računa, ki ga ima slovenska banka pri tuji banki, garancija tuje banke slovenski banki ali pravni osebi, opravljanje storitev tujih procesnih centrov oz. kartičnih sistemov, storitev tujih procesnih centrov v zvezi z opravljanjem plačilnega prometa? (14. 3. 2013)
  • Vprašanje 2.8: Posrednik iz druge države članice v imenu tuje zavarovalnice izda račun za premijo slovenski pravni osebi (naročniku) za zavarovanje, sklenjeno pri tuji zavarovalnici (iz države članice). Po plačilu premije del zneska zadrži kot provizijo, ostalo nakaže tuji zavarovalnici. Ali je navedena storitev predmet DFS? V primeru da je, kdaj nastane obveznost plačila DFS in katera transakcija (znesek) je podlaga za obračun DFS? (4. 4. 2013)
  • Vprašanje 2.9: Storitve procesiranja kreditnih in plačilnih kartic (23. 4. 2013)
  • Vprašanje 2.10: Ali je mogoče matično družbo iz tujine, ki bi pri najemanju kreditov/sklepanju leasing pogodb s strani hčerinske družbe s sedežem v RS pri slovenskih bankah/leasing hišah sodelovala kot porok, opredeliti kot zavezanca za davek na finančne storitve skladno z določbami ZDFS? (6. 5. 2013)
  • Vprašanje 2.11: Ali bi bila takšna finančna storitev (poroštvo) predmet obdavčitve z DFS, kljub temu, da bi bila opravljena v tujini s sedeža tuje matične družbe? (6. 5. 2013)
  • Vprašanje 2.12: Ali je provizija za kredit med povezanima družbama, npr. matična družba da kredit hčerinski družbi, obdavčena z DFS, če: kreditodajalec ni banka ali druga finančna ustanova, ampak npr. d.o.o., ima kreditodajalec - družba (npr. d.o.o.) sedež v drugi državi članici EU, prejemnik kredita pa je družba v RS, je kreditodajalec družba s sedežem v tretji državi, prejemnik kredita pa družba v RS? (6. 5. 2013)
  • Vprašanje 2.12: Tuji zavarovalni posrednik v imenu zavarovalnice izda račun za premijo naročniku, ki je slovenska pravna oseba, ta slovenska pravna oseba plača račun v tujini. Po prejemu plačila iz prve transakcije, tuji zavarovalni posrednik nakaže tuji zavarovalnici premijo, ki je zmanjšana za višino njegove provizije. (22. 10. 2013)
  • Vprašanje 2.13: Ali se DFS obračuna tudi od dodatnih nagrad zavarovalnim zastopnikom in posrednikom, ki so izplačane poleg provizij enkrat letno za uspešno letno poslovanje? (15. 1. 2020)
  • Vprašanje 2.14: Ali je z DFS obdavčena provizija, ki jo prejme trgovec za trženje zavarovalnega produkta zavarovalnice “podaljšana garancija”? (14. 1. 2020)
  • Vprašanje 2.15: Ali so z DFS obdavčene storitve menjave evrov v virtualno valuto in obratno? (7. 2. 2020)
  • Vprašanje 2.16: Ali so z DFS obdavčene storitve zavarovalnega posredovanja v primeru, ko posrednik nima dovoljenja Agencije za zavarovalni nadzor za opravljanje poslov zavarovalnega posredovanja? (12. 2. 2020)
  • Vprašanje 2.17: Različni primeri zavarovanj, v katerih se storitve opravljajo za slovensko podjetje, ki je naročnik zavarovanja. (17. 9. 2018)
  • Vprašanje 2.18: Različni primeri zavarovanj, pri katerih se zavarovanje ureja za zavarovanca, ki ima sedež v EU (izven RS) in zavaruje svoje premoženje, ki ga ima v EU. (17. 9. 2018)
  • 3.0 Nastanek obveznosti, obračun DFS, plačilo ali vračilo davka
  • Vprašanje 3.1: Ali se obračuna DFS na izplačane provizije zavarovalnim posrednikom in zastopnikom v primeru, ko so bili računi izstavljeni pred veljavnostjo ZDFS? (12. 2. 2013)
  • Vprašanje 3.2: Zaradi naknadnega znižanja oziroma vračila dela zavarovalne premije se zniža oziroma vrne del provizije (t.i. negativna zavarovalna provizija), plačane zavarovalnemu posredniku ali zastopniku, pri čemer se zaradi vrnitve dela provizije zaradi prekinitve pogodb naknadno zmanjša tudi davčna obveznost (vrne del plačanega davka). (12. 2. 2013)
  • Vprašanje 3.3: Ali je treba na računu navesti DFS? Če da, katere člene zakona je treba navesti? (12. 2. 2013)
  • Vprašanje 3.4: Kdaj nastane obdavčljivi dogodek v primeru izplačila predujma npr. na podlagi pogodbe in nato kasnejše izdaje računa na podlagi obračunane provizije? (4. 4. 2013)
  • Vprašanje 3.5: Na kateri račun je treba nakazati znesek davka na finančne storitve za plačilo, ugotovljen po obračunu DFS? (16. 4. 2013)
  • Vprašanje 3.6: Slovenski zavarovalni posrednik v imenu zavarovalnice izda račun za premijo naročniku, ki je slovenska pravna oseba. Provizija zavarovalnega posrednika znaša določen odstotek premije. Po prejemu plačila iz prve transakcije, zavarovalni posrednik nakaže tuji zavarovalnici premijo, ki je zmanjšana za višino njegove provizije. Iz obeh transakcij si zadrži eno provizijo. (22. 10. 2013)
  • Vprašanje 3.7: Slovenska zavarovalnica izda račun za premijo naročniku, ki je slovenska pravna oseba. Slovenska zavarovalnica po prejemu plačila premije tuji zavarovalnici nakaže premijo, zmanjšano za svojo provizijo, DPZP pa davčnemu organu v RS. (22. 10. 2013)
  • 4.0 Davčna osnova
  • Vprašanje 4.1: Ali se obresti, ki vključujejo nadomestila za opravljeno storitev, vštevajo v davčno osnovo za DFS ter kdaj se šteje, da obresti vključujejo tudi nadomestilo za opravljeno storitev? (12. 2. 2013)
  • Vprašanje 4.2: Ali se stroški odobritve in stroški zavarovanja, ki se upoštevajo pri izračunu EOM, ko podjetje v zvezi s prodajo svojega blaga končnim kupcem odobrava tudi potrošniške kredite po Zakonu o potrošniških kreditih, štejejo za nadomestilo (provizijo) in predstavljajo davčno osnovo za obračun DFS? (12. 2. 2013)
  • Vprašanje 4.3: Ali sta odgovora na vprašanji 4.1 in 4.2 kontradiktorna? (8. 3. 2013)
  • Vprašanje 4.4: Ali zavezanci na računu niso dolžni navajati DFS, ali pa gre za prepoved izkazovanja DFS na računih? (24. 4. 2013)

• Priloge