Kazalo

• Kazalo

  • Zakon o davčnem postopku
  • Izvajanje 58. člena – plačnik davka
  • 1.1 Prvi odstavek 58. člena ZDavP-2
  • 1.2 Drugi odstavek 58. člena ZDavP-2
  • 1.3 Tretji odstavek 58. člena ZDavP-2
  • 1.4 Četrti odstavek 58. člena ZDavP-2
  • 1.5 Peti odstavek 58. člena ZDavP-2
  • 1.6 Šesti odstavek 58. člena ZDavP-2
  • 1.7 Sedmi odstavek 58. člena ZDavP-2
  • 1.8 Osmi odstavek 58. člena ZDavP-2
  • 1.9 Deveti odstavek 58. člena ZDavP-2
  • 1.10 Deseti odstavek 58. člena ZDavP-2
  • 1.11 Enajsti odstavek 58. člena ZDavP-2
  • 1.12 Dvanajsti odstavek 58. člena ZDavP-2
  • 2.0 Vprašanja in odgovori
  • Vprašanje 1: Prejemnik nagrade – rezident Slovenije je v delovnem razmerju za polni delovni čas (zavarovalna podlaga 001) s slovenskim delodajalcem, svoje delo opravlja izključno za svojega delodajalca in na ozemlju Slovenije. Krovno podjetje družbe slovenskega delodajalca je tuja gospodarska družba s sedežem v tujini, ki ima organiziran nagrajevalni načrt, po katerem so do nagrad upravičeni tudi zaposleni pri slovenski družbi. Stroški nagrajevanja so v skupnem znesku zaračunani slovenski družbi, delodajalcu. Strošek nagrajevanja za svoje zaposlene torej nosi slovenska družba, delodajalec prejemnikov nagrade, ki to nagrado prejmejo nakazano s strani tuje krovne družbe. Ali se slovenska družba, delodajalec, v tem primeru šteje za plačnika davka?
  • Vprašanje 2: Kdo se šteje za plačnika davka pri izplačilu dohodka iz zaposlitve fizični osebi, delojemalcu, ki ima pogodbo o zaposlitvi sklenjeno s slovenskim delodajalcem, ki ga napoti na delo v tujino, pri tem pa delojemalcu del dohodka izplačuje tuja družba, h kateri je napoten na delo.
  • Vprašanje 3: Kdo se šteje za plačnika davka v primeru izplačil dohodkov iz zaposlitve fizični osebi, ki je za davčne namene rezident države članice EU in je napotena na delo v gospodarsko družbo v Sloveniji. Oseba ima pogodbo o zaposlitvi sklenjeno s tujo družbo, na podlagi katere ji bo ta tudi izplačevala plačo, vendar bo nato del stroškov dela, ki se bo nanašal na delo napotenega delavca v slovenski družbi, zaračunala slovenski družbi. Ali je plačnik davka slovenska družba, pri kateri se zaposlitev izvaja, ali mora fizična oseba, rezident države članice EU, sama oddati napoved za odmero akontacije dohodnine od dohodka iz zaposlitve v skladu z ZDavP-2.
  • Vprašanje 4: Ali se kmet, ki sicer opravlja osnovno kmetijsko in gozdarsko dejavnost, vendar je obdavčen pavšalno (po katastru) in ne z akontacijo dohodnine od dohodka iz dejavnosti, šteje za plačnika davka po 58. členu ZDavP-2.
  • Vprašanje 5: Ali je poslovna enota nerezidenta plačnik davka ob izplačilu dohodka svojim zaposlenim, ki so zavarovani po šifri podlage 114?
  • Vprašanje 6: Ali se agrarna skupnost šteje za plačnika davka?
  • Vprašanje 7: Gospodarska družba iz Slovenije organizira nagradne igre tako, da je vse v njeni organizaciji od ideje do izvedb. Po naročilu pogodbenih partnerjev nudi storitev izvedbe nagradne igre, ki vključuje zagotavljanje operativnih aktivnosti in oglaševanje. Pri tem je lahko podeljevalec nagrade oziroma izplačevalec dohodka tretja oseba, ki nagrado izplača ali podeli direktno nagrajencu, ali pa nagrado izplača preko gospodarske družbe v Sloveniji, ki je organizirala nagradno igro. Ali je gospodarska družba v Sloveniji, ki organizira nagradno igro, dolžna za davčnega zavezanca, prejemnika nagrade, izračunati, odtegniti in plačati davčni odtegljaj kot akontacijo dohodnine?
  • Vprašanje 8: Tuja družba s sedežem v državi EU ali v tretji državi organizira v Sloveniji glasbeni (ali nek drug) dogodek. Celotno organizacijo opravi tuja družba sama iz svoje države, in sicer v Sloveniji najame prostor, varnostnike in občasno oglaševalsko agencijo. Prodaja kart se vrši preko posrednikov (Eventim, Petrol, mojekarte.si, koncerti.net,…). Izplačilo nastopajočemu (fizični osebi ali skupini) izvede omenjena tuja družba. Prejemnik plačila je lahko fizična oseba ali družba, pri čemer ni noben slovenski davčni rezident. Ali obstaja obveznost plačila davčnega odtegljaja od izplačil nastopajočim, če je plačnik dohodka tuj gospodarski subjekt, ki v Sloveniji nima sedeža, niti podružnice in kdo je plačnik davka, če je treba od tega dohodka izračunati, odtegniti in plačati davčni odtegljaj? Ali je kakšna razlika, če se plačilo za izveden nastop izvrši prejemniku, ki ni slovenski davčni rezident in ima status: fizične osebe, gospodarske družbe, družbe, ki je agent nastopajočega/nastopajočih?
  • Vprašanje 9: Kdo se šteje za plačnika davka po 7. točki prvega odstavka 58. člena (plačnik davka) ZDavP-2, in sicer ali postanejo banke oziroma borzno posredniške družbe (v nadaljnjem besedilu: BPD) plačniki davka za dohodke, ki jih iz finančnih instrumentov prejemajo: a) stranke gospodarjenja v okviru storitev gospodarjenja b) stranke skrbništva iz finančnih instrumentov v okviru storitve skrbništva?
  • Vprašanje 10: Fizična oseba, slovenski rezident, prejme dividende na podlagi delnic slovenske delniške družbe, ki se izplačajo na njen transakcijski račun, čeprav ima delnice, iz katerih se plačuje dividenda na gospodarjenju, pri slovenski BPD. Fizična oseba ima v pogodbi o gospodarjenju navedeno, da se dividende plačujejo na njen transakcijski račun in ne na račun gospodarjenja. Kdo se v tem primeru šteje za plačnika davka?
  • Vprašanje 11: Slovenska banka A je izdajateljica obveznice, ki izpolnjuje pogoje iz 1. in 2. točke šestega odstavka 134. člena ZDoh-2. Ob zapadlosti kupona slovenska banka A izplača obresti na fiduciarni denarni račun Centralne klirinško depotne družbe, ta pa banki B v Sloveniji, pri kateri imajo fizične osebe obravnavane obveznice na gospodarjenju, pravne osebe pa v skrbništvu. Ali je banka A v obravnavanem primeru dolžna predložiti POPD6 obrazec FURS?
  • Ali je banka B v obravnavanem primeru dolžna predložiti izjavo po petem odstavku 58. člena ZDavP-2 banki A?
  • Kdo je dolžan poročati o doseženih obrestih FURS, skladno s drugim odstavkom 337. člena ZDavP-2, ter davčnemu zavezancu, skladno s sedmim odstavkom 337. člena ZDavP-2, banka A ali banka B?
  • Vprašanje 12: Slovenska Družba za upravljanje (v nadaljnjem besedilu: DZU) veže denarna sredstva pri tuji banki Ž za vzajemni sklad, ki ga ima v upravljanju. Ko se obresti na denarne depozite plačajo vzajemnemu skladu na posebni denarni račun vzajemnega sklada, davčnega odtegljaja ni, ker se vzajemni sklad ne šteje za davčnega zavezanca po ZDDPO-2. Ali je vzajemni sklad v obravnavanem primeru dolžan predložiti izjavo po petem odstavku 58. člena ZDavP-2 DZU?
  • Vprašanje 13: Slovenska družba E izplača obresti na obveznice slovenski borzno posredniški družbi -BPD F. BPD F obresti na obveznice prejme za tuj račun, nato pa BPD F ta dohodek plača slovenski banki G, ki ga prejme za tuj račun. V danem primeru gre za verigo več oseb, ki prejemajo dohodek iz nematerializiranih finančnih instrumentov za tuj račun in izpolnjujejo splošne pogoje za plačnika davka. V tem primeru se obveznost plačnika davka prenaša po verigi do zadnje osebe, ki še izpolnjuje splošne pogoje za plačnika davka. Ali je BPD F v obravnavanem primeru dolžna predložiti izjavo po petem odstavku 58. člena ZDavP-2 slovenski družbi E?
  • Ali je banka G dolžna predložiti izjavo po petem odstavku 58. člena ZDavP-2 BPD F?
  • Ali je slovenska družba E dolžna predložiti POPD obrazec FURS?
  • Ali je slovenska BPD F dolžna predložiti POPD obrazec FURS?
  • Vprašanje 14: Kdo se šteje za plačnika davka, v primeru, ko je izplačevalec dividend slovenska delniška družba, ki plača dividende na fiduciarni denarni račun KDD?
  • Vprašanje 15: Kdo se šteje za plačnika davka ob izplačilu dividend fizičnim in pravnim osebam, zaradi TARGET2-Securities (v nadaljnjem besedilu: T2S), v katerega se je Centralna klirinško depotna družba vključila (v nadaljnjem besedilu: KDD) 6. februarju 2017. Zaradi vključitve KDD v T2S od 6. februarja dalje, KDD prevzema vsa izplačila dividend, ki jih KDD nato posreduje svojim članom, ki vodijo račune vrednostnih papirjev, slednji pa bodo dividende posredovali upravičencem, ki so njihove stranke. Kdo plačuje pripadajoči davek oz. kdo se šteje za plačnika davka, v primeru, ko je izplačevalec dividende slovenska delniška družba?
  • Kdo in kdaj odda REK obrazec?
  • Kdo in kdaj odda POPD?
  • Kdo in kdaj odda KIDO?

• Priloge